Wat gebeurt er bij een wijziging?
Wanneer een onderneming van rechtsvorm verandert; bijvoorbeeld van eenmanszaak naar besloten vennootschap (BV), heeft dat niet alleen juridische, maar ook fiscale gevolgen. Voor accountants en fiscalisten betekent dit dat lopende belastingaangiftes mogelijk onder een nieuw dossier vallen en dat de bijbehorende uitstelregeling moet worden aangepast.
Het overzetten van de uitstelregeling is noodzakelijk omdat de Belastingdienst de oude en nieuwe rechtsvorm meestal ziet als afzonderlijke belastingplichtigen. Dat betekent dat de oude regeling niet automatisch meeverhuist en dat een accountant dit actief moet regelen.
Wat houdt de uitstelregeling bij rechtsvormwijziging in?
De uitstelregeling biedt accountants extra tijd om belastingaangiftes namens cliënten in te dienen. Bij een rechtsvormwijziging verandert echter de belastingplichtige entiteit. Een eenmanszaak en een BV hebben bijvoorbeeld ieder hun eigen rechten en verplichtingen. Daarom moet de accountant de uitstelregeling opnieuw aanvragen en koppelen aan de nieuwe rechtsvorm.
Zonder deze actie bestaat het risico dat de cliënt geen geldig uitstel meer heeft en dat aangiftes onbedoeld te laat worden ingediend. De Belastingdienst monitort of kantoren zich houden aan de afspraken in het inleverschema en geeft hiervoor een score. Een lage score kan leiden tot strenger toezicht of intrekking van de regeling. Daarom is het essentieel om cliënten die overstappen of hun rechtsvorm wijzigen, tijdig af te melden of opnieuw aan te melden.
Voor wie is dit relevant?
De regeling is in de praktijk vooral van belang voor accountantskantoren, fiscalisten en administratiekantoren die cliënten begeleiden bij veranderingen in hun bedrijfsstructuur.
Voor ondernemers zelf is dit meestal niet zichtbaar; zij vertrouwen erop dat hun accountant of consulent dit correct afhandelt. Toch hebben ondernemers zelf ook een verantwoordelijkheid: zij moeten tijdig alle relevante gegevens aanleveren, anders kan hun persoonlijke uitstelregeling komen te vervallen.
Hoe werkt het overzetten in de praktijk?
Zodra de rechtsvormwijziging is doorgevoerd bij de Kamer van Koophandel en verwerkt door de Belastingdienst, moet het kantoor actie ondernemen. De accountant meldt de nieuwe entiteit aan via het beconnummer en vraagt opnieuw uitstel aan. Vanaf dat moment wordt de werkvoorraad verdeeld over de oude en nieuwe entiteit.
Voor een klein deel van de cliënten kan bijzonder uitstel worden aangevraagd (ongeveer 10% van het klantenbestand). Hiervoor is altijd een reden per cliënt nodig, bijvoorbeeld langdurige ziekte of onvoorziene omstandigheden.
Waar moeten accountants op letten?
Bij het overzetten van de uitstelregeling spelen meerdere aandachtspunten. Zo is het belangrijk te voorkomen dat er dubbel uitstel wordt aangevraagd: de Belastingdienst accepteert niet dat dezelfde aangifte onder twee regelingen valt.
Daarnaast is er de samenloop met belastingrente. Bij een late aanslag kan de rente hoog oplopen. Het is vaak verstandiger om in dat geval ook een voorlopige aanslag aan te vragen, zodat de cliënt niet onnodig veel rente betaalt.
Tot slot moet een kantoor cliënten die overstappen naar een ander kantoor altijd tijdig afmelden. Anders blijft de cliënt gekoppeld aan de oude regeling, wat voorkomt dat het nieuwe kantoor uitstel kan aanvragen.
Veelgestelde vragen over uitstelregeling bij rechtsvormwijziging
Nee, de Belastingdienst ziet de nieuwe rechtsvorm als een aparte entiteit. Uitstel moet dus opnieuw worden aangevraagd.
Die blijven onder het oude inleverschema vallen en moeten gewoon op tijd worden ingediend.
Ja, maar alleen voor een klein deel van de cliënten (ongeveer 10%). Daarbij moet per cliënt een reden worden opgegeven.
Door de nieuwe entiteit direct te koppelen aan het beconnummer, opnieuw uitstel aan te vragen en duidelijke communicatie met de cliënt.
De Belastingdienst kan de uitstelregeling intrekken, zowel voor het kantoor als voor individuele cliënten. Ondernemers hebben dus ook een verantwoordelijkheid om hun gegevens tijdig te leveren.
Disclaimer
De informatie in dit artikel is uitsluitend bedoeld ter algemene voorlichting voor accountants, fiscalisten en administratiekantoren. Het mag niet worden beschouwd als bindend fiscaal, juridisch of financieel advies. Hoewel we ernaar streven dat de inhoud actueel en correct is, kunnen er geen rechten aan worden ontleend. Voor advies op maat, afgestemd op de specifieke situatie van uw kantoor of cliënten, raden wij aan contact op te nemen met een bevoegde adviseur of specialist.
