Uitstelregeling bij fusie: hoe werkt het?
Wanneer ondernemingen fuseren, verandert de juridische en fiscale positie van de betrokken entiteiten. Voor accountants en fiscalisten betekent dit dat bestaande belastingaangiftes en de daaraan gekoppelde uitstelregeling opnieuw moeten worden beoordeeld. De Belastingdienst ziet een fusie vaak als het ontstaan van een nieuwe situatie, wat gevolgen heeft voor lopend uitstel.
Wat houdt de uitstelregeling bij fusie in?
De uitstelregeling maakt het mogelijk om belastingaangiftes later in te dienen. Bij een fusie verandert echter de fiscale structuur: de Belastingdienst beschouwt de nieuwe entiteit doorgaans als een aparte belastingplichtige. De oude uitstelregeling wordt daarom niet automatisch doorgezet. Het is aan de accountant om ervoor te zorgen dat de nieuwe organisatie tijdig wordt aangemeld en gekoppeld aan het beconnummer, zodat ook na de fusie gebruik kan worden gemaakt van uitstel.
Daarnaast is het belangrijk om bij een fusie of rechtsvormwijziging aandacht te besteden aan de machtigingen en certificaten die via Digipoort verlopen. Wanneer het PKI-certificaat of de organisatie-id verandert, moeten actieve machtigingen worden overgezet naar het nieuwe certificaat.
Dit kan worden geregeld via een speciaal overdrachtsformulier bij Logius, waarmee de bestaande machtigingen (zoals SBU, SBA of SBT) kunnen worden gekoppeld aan het nieuwe verzamelcertificaat of de nieuwe rechtspersoon.
De Belastingdienst houdt toezicht op de naleving van de inleverschema’s en kent kantoren hiervoor een score toe. Een lage score kan leiden tot extra toezicht of zelfs verlies van de regeling.
Wisselt een cliënt bij een fusie van kantoor, dan moet deze bovendien altijd direct worden afgemeld bij het oude kantoor, anders kan het nieuwe kantoor de cliënt niet toevoegen aan zijn eigen beconuitstel.
Voor wie is de uitstelregeling bij fusierelevant?
Deze situatie speelt met name bij accountantskantoren en fiscalisten die cliënten begeleiden bij fusies. Ook administratiekantoren die verantwoordelijk zijn voor het indienen van aangiftes lopen hiertegenaan. Voor ondernemers zelf is het vaak minder zichtbaar, maar zij zijn afhankelijk van de correcte uitvoering door hun intermediair.
Ondernemers hebben overigens wel een eigen verantwoordelijkheid: zij moeten tijdig hun gegevens en administratie aanleveren. Doen zij dat niet, dan kan ook hun individuele uitstel vervallen, los van de fusie.
Hoe werkt het overzetten in de praktijk?
Na een fusie moeten accountants direct in actie komen. Eerst wordt de fusie verwerkt door de Kamer van Koophandel en de Belastingdienst. Vervolgens moet de nieuwe entiteit aan het beconnummer van het kantoor worden gekoppeld en moet opnieuw uitstel worden aangevraagd.
De oude entiteit behoudt haar bestaande inleverschema, terwijl de nieuwe entiteit een eigen planning krijgt. Voor een klein deel van de cliënten kan daarnaast bijzonder uitstel worden aangevraagd (maximaal ca. 10%), mits per cliënt een geldige reden wordt opgegeven, zoals langdurige ziekte of overmacht.
Waar moeten accountants op letten?
Het grootste risico bij fusies is dat oude en nieuwe entiteiten dubbel in de regeling worden opgenomen. Dit kan leiden tot fouten of intrekking van de regeling. Daarnaast moeten kantoren alert zijn op de samenloop met belastingrente. Door het aanvragen van uitstel kan de rente oplopen; het kan daarom verstandig zijn om voor cliënten ook een voorlopige aanslag aan te vragen.
Daarnaast is communicatie met cliënten cruciaal. Bij fusies verandert vaak ook de administratieve structuur. Cliënten moeten begrijpen dat uitstel opnieuw wordt aangevraagd en dat dit gevolgen kan hebben voor deadlines.
Veelgestelde vragen over uitstelregeling overzetten bij fusie
Nee, de Belastingdienst ziet de nieuwe entiteit als apart. Uitstel moet dus opnieuw worden aangevraagd.
Die vallen onder het oude inleverschema en moeten nog volgens die planning worden afgerond.
Ja, maar alleen voor een klein deel van de cliënten (ongeveer 10%). Voor iedere aanvraag moet een geldige reden worden opgegeven.
De Belastingdienst kan de regeling intrekken, zowel voor het kantoor als voor individuele cliënten. Ondernemers die structureel te laat gegevens aanleveren, lopen dus ook persoonlijk risico.
Omdat een cliënt die niet tijdig wordt afgemeld onder jouw regeling blijft hangen en daardoor niet kan worden toegevoegd aan de regeling van het nieuwe kantoor.
Disclaimer
De informatie in dit artikel is uitsluitend bedoeld ter algemene voorlichting voor accountants, fiscalisten en administratiekantoren. Het mag niet worden beschouwd als bindend fiscaal, juridisch of financieel advies. Hoewel we ernaar streven dat de inhoud actueel en correct is, kunnen er geen rechten aan worden ontleend. Voor advies op maat, afgestemd op de specifieke situatie van uw kantoor of cliënten, raden wij aan contact op te nemen met een bevoegde adviseur of specialist.
